Доходы при получении патента

Comments

• Добрый день.

  Цитата:Вопрос: С 01.01.2013 ИП перешел на применение ПСН. Патент получен сроком до 31.12.2013. В 2011 - 2012 гг. ИП, осуществляя деятельность по сдаче нежилых помещений в аренду, применял УСН с объектом налогообложения "доходы". Часть арендаторов по состоянию на 31.12.2012 полностью не рассчиталась по оплате арендной платы за периоды аренды, приходящиеся на 2011 - 2012 гг. Долги будут погашаться ими уже в 2013 г.Должен ли ИП в 2013 г. облагать налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, денежные средства, получаемые им в 2013 г. в счет погашения задолженности, возникшей до 01.01.2013?Ответ:МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИПИСЬМОот 28 февраля 2013 г. N 03-11-12/25Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу определения доходов индивидуальным предпринимателем при переходе с упрощенной системы налогообложения на патентную систему налогообложения и сообщает следующее.Специальный порядок перехода с упрощенной системы налогообложения на патентную систему налогообложения гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" и 26.5 "Патентная система налогообложения" Кодекса не установлен.В соответствии с п. 1 ст. 346.15 Кодекса при применении упрощенной системы налогообложения в составе доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. ст. 249 и 250 Кодекса.Согласно п. 1 ст. 346.17 Кодекса индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны использовать кассовый метод признания доходов, в соответствии с которым датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.Согласно ст. 346.47 Кодекса объектом налогообложения при патентной системе налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.В соответствии со ст. 346.48 Кодекса налоговой базой является денежное выражение указанного дохода.Подпунктом 1 п. 10 ст. 346.43 Кодекса установлено, что применение патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение, в частности, от налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения).Таким образом,денежные средства, поступившие индивидуальному предпринимателюв 2013 г.в период применения им патентной системы налогообложения за услуги по сдаче в аренду имущества, оказанныев 2012 г.в период применения упрощенной системы налогообложения, должны облагаться налогом на доходы физических лиц.Заместитель директораДепартамента налоговойи таможенно-тарифной политикиС.В.РАЗГУЛИН
• Спасибо. Я прочитала письмо, но что-то логики не поняла. Мы совмещеем УСНО 6% + патент, о каком НДФЛ идет речь? Мы же не на традиционной системе?
• Логика такова, что к деятельности, переведенной на ПСН, эти доходы не могут быть отнесены (поскольку задолженность сформировалась в период применения иной системы налогообложения). Включить доход в налоговую базу по УСН тоже невозможно (при УСН применяется кассовый метод, а на дату получения дохода ИП уже не являлся плательщиком этого налога, т.к. перевел деятельность на ПСН).
  Государство не может позволить налогоплательщику совсем не заплатить налог с полученного дохода и чиновники Минфина делают вывод, что единственно правильным способом в таком случае будет включить его в базу по НДФЛ. Плательщиком этого налога ФЛ являются всегда (по доходам, полученным вне рамок той или иной системы налогообложения).
• Именно по этой оплате нужно заплатить НДФЛ и сдать декларацию по 3-НДФЛ?
• Да, если это единственная для ИП сумма, облагаемая НДФЛ.